خدمات مالي وحسابداري

زماني ارزش يك دارايي كاهش مي يابد كه مبلغ دفتري دارايي از مبلغ بازيافتني آن بيشتر باشد.مبلغ بازيافتني عبارت است از خالص ارزش فروش يا ارزش اقتصادي يك دارايي هركدام كه بيشتر است. واحد تجاري بايد در پايان هر دوره گزارشگري در صورت وجود هرگونه نشانه اي دال بر امكان كاهش ارزش يك دارايي، مبلغ بازيافتني دارايي را برآورد كند. در ذيل برخي نشانه هاي امكان وقوع زيان كاهش ارزش  توصيف شده است:

منابع اطلاعاتي برون سازماني :

• الف. ارزش بازار دارايي طي يك دوره، به ميزان قابل ملاحظه اي بيش از آنچه كه در اثر گذشت زمان يا كاربرد عادي دارايي انتظار مي رفت، كاهش يافته باشد.
• ب. تغييرات قابل ملاحظه با آثار نامساعد بر واحد تجاري در محيط فناوري، بازار ، اقتصادي يا قانوني حوزه فعاليت واحد تجاري يا در بازار اختصاصي دارايي طي دوره رخ داده باشد يا انتظار رود در آينده نزديك رخ دهد.
• ج. نرخ هاي سود يا ساير نرخ هاي بازده سرمايه گذاري بازار طي دوره افزايش يافته باشد و اين افزايش احتمالا بر نرخ تنزيل مورد استفاده در محاسبه ارزش اقتصادي دارايي تاثير گذاشته و مبلغ بازيافتني دارايي را به ميزان قابل ملاحظه اي كاهش داده باشد.
• د.مبلغ دفتري خالص دارايي هاي واحد تجاري، بيشتر از ارزش بازار آن باشد. ادامه مطلب...

تجديد ارزيابي به بيان ساده به معني به روز كردن ارزش دارايي هاي شركت ها است .

در صورت وجود شرايط تورمي ، ارزش منصفانه داراييهاي غير پولي به طور قابل ملاحظه اي نسبت به مبالغ دفتري مبتني بر بهاي تمام شده تاريخي آن افزايش يافته كه اين امر خصوصيت كيفي مربوط بودن اطلاعات  و در نتيجه مفيد بودن اطلاعات مندرج در صورتهاي مالي را كاهش مي دهد.

موضوع تجديد ارزيابي از چه زماني مطرح شد ؟

موضوع تجديد ارزيابي داراييهاي غير پولي كه به بهاي تمام شده تاريخي در صورتهاي مالي منعكس مي گردد، ابتدا در كشورهاي پيشرفته صنعتي و در دورانهايي كه تورم كم سابقه اي بر اقتصاد آنها حاكم بوده است مطرح گرديد و به تدريج به گونه اي اختياري توسط واحد هاي تجاري اين كشورها مورد عمل قرار گرفته است. با وجود ناسازگاري اين نحوه عمل با مفاهيم زيربناي نظام بهاي تمام شده تاريخي ، محافل حرفه اي اين كشورها در برخوردي عمل گرايانه با موضوع ، نسبت به انتشار استانداردهايي در اين زمينه اقدام كرده اند. ادامه مطلب...

هدف يادداشت هاي توضيحي تشريح يا توصيف اقلام موجود در متن صورتهاي مالي نظير توصيف تعهدات بلند مدت ، داراييهاي ثابت مشهود، و رويه هاي حسابداري اعمال شده در تهيه صورتهاي مالي است. استاندارد حسابداري شماره 1، يادداشت هاي توضيحي را در سه بخش ساختار، افشاي رويه هاي حسابداري و ساير موارد افشا به شرح زير تشريح نموده است.

ساختار. اطلاعات زير بايد در يادداشت هاي توضيحي واحد تجاري افشا شود:

الف. تصريح اينكه صورتهاي مالي بر اساس استانداردهاي حسابداري تهيه شده است،

ب. رويه هاي حسابداري اعمال شده در خصوص معاملات و رويدادهاي با اهميت ،

ج. مواردي كه افشاي آنها طبق استاندارد هاي حسابداري الزامي شده و در بخش ديگري از صورتهاي مالي ارائه شده است،

د. موارد ديگري كه در صورتهاي مالي اساسي ارائه نشده است، ليكن افشاي آنها براي ارائه مطلوب ضرورت دارد (نظير برخي از اطلاعات غير مالي).

يادداشت هاي توضيحي بايد به نحوي منظم ارائه شود. هر قلم مندرج در ترازنامه، صورت سود و زيان ، صورت سود و زيان جامع و صورت جريان وجوه نقد بايد به يادداشتهاي توضيحي مربوط عطف داده شود. ادامه مطلب...

خريد مواد

حسابداري مواد براي موسسات توليدي  معمولا با دو فعاليت اصلي ارتباط مي يابد:

خريد مواد و مصرف آن در جريان توليد، معمولا خريد مواد در موسسات توليدي از طريق واحدي تحت عنوان "كار پردازي"، "تداركات" ، "واحد خريد" يا نام هاي مشابه انجام مي شود. در صورتي كه چنين واحدي هم وجود نداشته باشد، در اكثر موارد فرد خاصي مسئوليت خريد مواد را به عهده مي گيرد. واحد خريد عهده دار سفارش مواد اوليه و ملزومات مورد نياز توليد است.

در فرايند سفارش و خريد مواد معمولا سه فرم اصلي اطلاعاتي كاربرد دارد: فرم درخواست خريد مواد، فرم سفارش مواد و بالاخره فرم رسيد انبار.

فرم در خواست خريد

اين فرم يك سند مكتوب است كه معمولا افراد درگير در خط توليد و نيازهاي آن يا مسئولين انبار شركت به كمك اين فرم نياز به تامين مواد اوليه را به اطلاع واحد خريد و سفارشات مي رسانند.  مثلا فرض كنيد در اول خرداد ماه ، مسئول انبار مواد به دليل نياز خط توليد و كمبود ماده الف سفارش براي خريد 45 واحد از اين ماده با شماره شناسايي يا كد 11-42  صادر مي كند.

در شرايطي كه نوع خاصي از مواد اوليه با قيمتهاي نسبتا ثابت و از منبع معين خريداري مي شود، مي توان از سفارش دهنده انتظار داشت كه اطلاعاتي در مورد بهاي هر واحد از مواد درخواستي را نيز در فرم درج نمايد ، اما در اغلب موارد اين كار انجام نمي شود و ضرورتي ندارد كه مثلا كاركنان خط توليد يا انبار از بهاي تمام شده هر واحد مواد يا به تعبيري قيمت آن آگاه باشند. ادامه مطلب...

خريد مواد

حسابداري مواد براي موسسات توليدي  معمولا با دو فعاليت اصلي ارتباط مي يابد:

خريد مواد و مصرف آن در جريان توليد، معمولا خريد مواد در موسسات توليدي از طريق واحدي تحت عنوان "كار پردازي"، "تداركات" ، "واحد خريد" يا نام هاي مشابه انجام مي شود. در صورتي كه چنين واحدي هم وجود نداشته باشد، در اكثر موارد فرد خاصي مسئوليت خريد مواد را به عهده مي گيرد. واحد خريد عهده دار سفارش مواد اوليه و ملزومات مورد نياز توليد است.

در فرايند سفارش و خريد مواد معمولا سه فرم اصلي اطلاعاتي كاربرد دارد: فرم درخواست خريد مواد، فرم سفارش مواد و بالاخره فرم رسيد انبار.

فرم در خواست خريد

اين فرم يك سند مكتوب است كه معمولا افراد درگير در خط توليد و نيازهاي آن يا مسئولين انبار شركت به كمك اين فرم نياز به تامين مواد اوليه را به اطلاع واحد خريد و سفارشات مي رسانند.  مثلا فرض كنيد در اول خرداد ماه ، مسئول انبار مواد به دليل نياز خط توليد و كمبود ماده الف سفارش براي خريد 45 واحد از اين ماده با شماره شناسايي يا كد 11-42  صادر مي كند.

در شرايطي كه نوع خاصي از مواد اوليه با قيمتهاي نسبتا ثابت و از منبع معين خريداري مي شود، مي توان از سفارش دهنده انتظار داشت كه اطلاعاتي در مورد بهاي هر واحد از مواد درخواستي را نيز در فرم درج نمايد ، اما در اغلب موارد اين كار انجام نمي شود و ضرورتي ندارد كه مثلا كاركنان خط توليد يا انبار از بهاي تمام شده هر واحد مواد يا به تعبيري قيمت آن آگاه باشند. ادامه مطلب...

معادله اساسي حسابداري ، مبنا و شالوده سيستم حسابداري دوطرفه را تشكيل مي دهد. براساس اين معادله مي توان هريك از معاملات و عمليات مالي ورويدادهاي داراي اثر مالي را تجزيه وتحليل وآثار آن را بر عناصر معادله تعيين كرد.

فرض كنيد قصد شروع فعاليتي را داريد. براي اين منظور 20.000.000 ريال وجه نقد اختصاص مي دهيد. چون فكر مي كنيد كه مبلغ فوق براي انجام فعاليت مورد نظر كافي نيست ، مبلغ 10.000.000 ريال نيز از يكي از دوستان خود به عنوان قرض دريافت مي كنيد. فرض كنيد اين فعاليتها را در قالب يك شركت ارائه كرده باشيد. اكنون كل وجه نقدي كه در اختيار شركت مي باشد برابر است :

 30.000.000 =20.000.000+10.000.000

در حسابداري 30.000.000 ريال را اصطلاحا دارايي، 10.000.000 ريال را بدهي و 20.000.000 ريال را سرمايه مي گويند.

داراييها = بدهيها + سرمايه

اين معادله در حسابداري همواره برقرار است و به آن معادله اساسي حسابداري مي گويند.

عناصر اصلي معادله اساسي حسابداري

داراييها ، بدهيها و سرمايه ، عناصر اصلي معادله اساسي حسابداري را تشكيل مي دهند. ادامه مطلب...

آشنايي با ثبت رويداد هاي مالي و جريان اطلاعات در سيستم حسابداري

حسابداران معاملات و عمليات مالي را در مدارك حسابداري ثبت مي كنند. در سيستم حسابداري براي هركدام از داراييها ، بدهي ها و سرمايه يك مدرك جداگانه نگهداري مي شود. براي مثال يك مدرك جداگانه براي صندوق نگهداري مي شود. و در آن تمام رويداد هاي مالي ناشي از معاملات و عمليات نقدي ثبت مي گردد. همينطور براي ساير داراييها ، بدهي ها و حق مالي صاحب سرمايه، مدارك مشابهي نگه داري مي شود. مدركي را كه براي ثبت افزايش و كاهش هركدام از دارايي، بدهي و سرمايه بكار مي رود، "حساب" مي گويند.

ثبت كردن معاملات و عمليات مالي در حسابها ، شيوه موثري براي جمع آوري اطلاعات درباره امور مالي يك موسسه محسوب مي شود..

"حساب" پايه اصلي هر سيستم حسابداري ، وسيله اي است كه اطلاعات مربوط به تغييرات هريك از اقلام دارايي، بدهي و سرمايه در آن ثبت مي شود.

جريان اطلاعات در سيستم حسابداري

اطلاعات مربوط به رويدادهاي مالي پس از ورود به سيستم اطلاعاتي حسابداري وتجزيه و تحليل و بيان به زبان حسابداري (بدهكار و بستانكار) در سند حسابداري ثبت مي شوند. پس از سند حسابداري، اين اطلاعات در دفتر روزنامه ثبت و از آنجا به دفتر كل منتثل مي شوند. براي اطمينان نسبي از ثبت ،انتقال صحيح اطلاعات ، به صورت دوره اي از مانده حسابهاي دفتر كل تراز آزمايشي تهيه مي گردد. در پايان هر دوره مالي نيز پس از انجام يك سري عمليات حسابداري از جمله اصلاح حسابها صورتهاي مالي تهيه مي شوند. ادامه مطلب...

1-سرمايه گذاري مجدد و برداشت صاحب واحد تجاري

از جمله رويدادهايي كه منجر به تغيير حق مالي صاحب سرمايه مي شود، سرمايه گذاري مجدد وبرداشت صاحب واحد تجاري است.

سرمايه گذاري مجدد

به معناي آن است كه صاحب موسسه با آوردن پول يا مال ديگري، دارايي موسسه متعلق به خود را افزايش مي دهد، در مقابل در طرف ديگر معادله حسابداري، سرمايه افزايش مي يابد.بدين ترتيب توازن معادله حسابداري برقرار مي ماند. اثر سرمايه گذاري مجدد بر عناصر اساسي حسابداري به صورت زير است:

صندوق (يا دارايي آورده شده ديگر)  افزايش يافته                بدهكار

سرمايه                                     افزايش يافته                بستانكار

سرمايه گذاري مجدد مي تواند به صورت نقدي يا غير نقدي باشد. سرمايه گذاري نقدي به معناي آن است كه مالك با آوردن پول اقدام به افزايش سرمايه موسسه بنمايد.

براي مثال مدير موسسه الف مبلغ 100 ميليون ريال سرمايه شركت را افزايش دهد ، نحوه ثبت اين رويداد در دفتر روزنامه به صورت زير است ادامه مطلب...

طبقه بندي انواع واحد هاي اقتصادي از نظر نوع فعاليت

از نقطه نظر حسابداري واحد هاي اقتصادي را بر حسب نوع فعاليت در سه دسته مي توان طبقه بندي كرد :

1. واحدهاي خدماتي

2. واحدهاي بازرگاني

3. واحدهاي توليدي

واحدهاي خدماتي شامل واحدهايي نظير تعميرگاهها، هتل ها، درمانگاهها و آموزشگاهها مي باشد كه خدماتي را به مشتريان ارائه مي كنند.

واحدهاي بازرگاني واحدهايي هستند كه به خريد وفروش كالا بدون آنكه تغيير شكلي درآنها بدهند مي پردازند. واحدهاي بازرگاني شامل عمده فروشان يا بنكداران وخرده فروشان هستند.

واحدهاي توليدي واحدهايي هستند كه مواد اوليه و كالاهايي را خريداري و آنها را تغيير شكل مي دهند ويا به كالاي ديگري تبديل مي كنند وبه فروش مي رسانند.

-عمليات حسابداري در واحدهاي بازرگاني

سيستم حسابداري واحدهاي بازرگاني بايد حائز شرايطي باشد كه علاوه بر اطلاعاتي كه از سيستم حسابداري موسسات خدماتي قابل استخراج است، اطلاعات زير نيز از آن قابل استخراج باشد :

1. بهاي تمام شده كالاي خريداري شده ادامه مطلب...